Normaal rekent de verkoper btw en draagt die af. Bij verleggen doet de koper dat: de verkoper zet geen btw op de factuur, de koper geeft de btw aan in zijn eigen aangifte en trekt die, als hij dat mag, in dezelfde aangifte weer af. Dat gebeurt in Nederland in een paar sectoren en bijna altijd bij handel tussen ondernemers in verschillende landen.
Verlegging binnen Nederland
In sommige sectoren is verleggen verplicht, bijvoorbeeld bij onderaanneming in de bouw en bij de handel in oud metaal. Welke gevallen precies meetellen, staat bij de Belastingdienst.
- Als verkoper zet u geen btw op de factuur, wel de tekst btw verlegd en het btw-nummer van uw klant. De omzet komt in rubriek 1e.
- Als koper geeft u de btw aan in rubriek 2a en trekt u hem af in 5b.
Een onderaannemer factureert u € 1.000,00 met btw verlegd. U boekt 21% zelf:
| Rekening | Debet | Credit |
|---|---|---|
| Inkoop onderaanneming | 1.000,00 | |
| Btw te vorderen | 210,00 | |
| Btw verlegd | 210,00 | |
| Crediteuren | 1.000,00 |
Per saldo betaalt u geen btw, maar beide kanten staan in de aangifte.
Verkopen aan ondernemers in de EU
Goederen die u naar een ondernemer in een ander EU-land stuurt, zijn een intracommunautaire levering: 0% btw. Diensten aan een ondernemer in een ander EU-land zijn meestal belast in het land van de klant; de btw wordt naar de klant verlegd. In beide gevallen:
- controleert u het btw-nummer van uw klant, bijvoorbeeld in de VIES-databank van de Europese Commissie;
- zet u het btw-nummer van uw klant op de factuur, met de juiste vermelding;
- komt de omzet in rubriek 3b;
- meldt u de omzet ook per klant in de opgaaf ICP (intracommunautaire prestaties), apart voor goederen en diensten. Hoe vaak u de opgaaf doet, staat bij de Belastingdienst.
Voor goederen moet u kunnen aantonen dat ze het land uit zijn gegaan, bijvoorbeeld met vrachtpapieren.
Export buiten de EU
Goederen die u naar een land buiten de EU uitvoert, zijn belast met 0%. De omzet komt in rubriek 3a. Bewaar het bewijs van uitvoer, zoals de douanepapieren. Voor diensten aan ondernemers buiten de EU gelden eigen regels: vaak is er geen Nederlandse btw, en dan hoort de omzet in 1e.
Inkopen uit het buitenland
- Goederen of diensten van een ondernemer in een ander EU-land: de leverancier rekent geen btw. U geeft de Nederlandse btw aan in rubriek 4b en trekt die af in 5b.
- Diensten van een ondernemer buiten de EU, zoals software van een Amerikaans bedrijf: meestal verlegd, dus aangeven in rubriek 4a en aftrekken in 5b.
- Goederen uit een land buiten de EU (invoer): meestal betaalt u de btw bij de douane, vaak via uw vervoerder. Die btw trekt u af als voorbelasting. Hebt u een vergunning om de btw bij invoer te verleggen (artikel 23), dan geeft u hem aan in rubriek 4a en trekt u hem af in 5b.
Rekent een buitenlandse leverancier toch btw van zijn eigen land, dan kunt u die niet in uw Nederlandse aangifte aftrekken. Die kunt u soms terugvragen in dat land.
Zo werkt het in Numeria
Verkoopfacturen. Kies per regel in de kolom Btw%:
| Keuze | Tekst op de factuur | Rubriek |
|---|---|---|
| 0% verlegd | Btw verlegd | 1e |
| 0% intracommunautair | Intracommunautaire levering, btw 0% (bij diensten: Intracommunautaire dienst, btw verlegd) | 3b en opgaaf ICP |
| 0% export buiten de EU | Uitvoer buiten de EU, btw 0% | 3a |
Bij 0% verlegd en 0% intracommunautair moet het btw-nummer van de klant bij de relatie staan; voor een e-factuur controleert Numeria dat. Numeria controleert het btw-nummer niet in VIES: doe dat zelf. Kies bij de relatie bij Levert aan deze klant of het om Goederen of Diensten gaat. Bij goederen staat op de factuur Intracommunautaire levering, btw 0%, bij diensten Intracommunautaire dienst, btw verlegd; in de e-factuur is een dienst dan een verlegging. Die keuze geldt ook voor de opgaaf ICP.
Inkoopfacturen. Kies per regel de Btw-behandeling:
- Verlegd (binnenland): rubriek 2a
- Intracommunautaire verwerving: rubriek 4b, ook voor diensten uit de EU
- Invoer buiten de EU (verlegd): rubriek 4a
Vul daarna het veld Zelf te berekenen btw in; Numeria rekent dat bedrag niet zelf uit. Het bedrag komt in de gekozen rubriek én in 5b. Btw die u bij de douane of via een vervoerder betaalde, boekt u als een gewone inkoopfactuur met btw (Normaal).
De aangifte. De pagina Btw-aangifte telt dit mee in 1e, 2a, 3a, 3b, 4a en 4b. Rubriek 3c vult Numeria niet in. Boekingen zonder factuur (bijvoorbeeld uit een import) met verlegde btw uit het buitenland telt Numeria niet mee in rubriek 4; die worden gemeld onder Voor u verstuurt.
De opgaaf ICP. Hebt u in de periode intracommunautaire leveringen, dan staat onder de aangifte het blok Opgaaf ICP: per klant het land, het btw-nummer en het bedrag. Kies bij Soort per klant Goederen of Diensten. Met Opgaaf ICP als CSV neemt u de gegevens over in Mijn Belastingdienst Zakelijk, of u zet als eigenaar met Opgaaf klaarzetten het opgaafbericht klaar.