Koopt u een gebruikt artikel van een particulier, dan betaalt u geen btw. Verkoopt u het daarna door met 21% btw over de hele prijs, dan betaalt de staat btw over iets waarover al eens btw is betaald. De margeregeling voorkomt dat: u betaalt alleen btw over uw winst op het artikel, de marge.
Voor welke goederen
De regeling geldt voor:
- gebruikte goederen, zoals tweedehands meubels, fietsen, telefoons en auto's;
- kunstvoorwerpen;
- voorwerpen voor verzamelingen, en antiek.
Voorwaarde is dat u bij de inkoop geen btw heeft kunnen aftrekken: u kocht het van een particulier, of van een ondernemer die zelf de margeregeling of de kleineondernemersregeling toepast. Nieuwe goederen en goederen waarop u wel btw aftrok, vallen er niet onder.
Zo rekent u
De marge is de verkoopprijs min de inkoopprijs. De btw zit al ín de marge, dus u rekent terug: de btw is 21/121 van de marge.
U koopt een gebruikte fiets van een particulier voor € 300,00 en verkoopt hem voor € 542,00.
- Marge: 542,00 − 300,00 = 242,00
- Btw: 242,00 × 21/121 = 42,00
- Marge zonder btw: 200,00
In de btw-aangifte zet u de marge zonder btw (€ 200,00) als omzet in rubriek 1a, met € 42,00 btw.
U boekt de verkoop zo:
| Rekening | Debet | Credit |
|---|---|---|
| Debiteuren | 542,00 | |
| Omzet | 500,00 | |
| Btw af te dragen | 42,00 |
De inkoop van € 300,00 boekt u als inkoop zonder btw.
Per artikel
U rekent de marge per artikel. Verkoopt u een artikel met verlies, dan is de marge nul en betaalt u geen btw. Dat verlies mag u niet wegstrepen tegen de winst op een ander artikel. Voor sommige goederen bestaat een andere manier, waarbij u de marges per periode bij elkaar optelt (de globalisatieregeling); daarvoor gelden extra voorwaarden.
Op de factuur
Op een factuur onder de margeregeling staat geen btw. Uw klant kan die btw dus ook niet aftrekken. Wel moet op de factuur staan welke regeling u toepast, bijvoorbeeld Bijzondere regeling — gebruikte goederen. Voor kunst en voor verzamelobjecten en antiek is er een eigen tekst.
Houd per artikel bij wat u ervoor betaalde en wanneer, met een bewijs van de inkoop, zoals een inkoopverklaring van de particulier.
Zo werkt het in Numeria
- Kies op een verkoopfactuur in de kolom Btw% de optie Margeregeling. Er verschijnen twee velden: de Inkoopprijs (wat u voor het aantal op die regel betaalde) en de soort goederen: Gebruikte goederen, Kunstvoorwerpen of Verzamelobjecten en antiek.
- Onder de regel toont Numeria de btw die in de prijs zit (21/121 van de marge). Is de verkoopprijs lager dan de inkoopprijs, dan is die btw nul; Numeria verrekent dat niet met andere regels.
- Op de factuur staat geen btw, wel de tekst voor de soort goederen: Bijzondere regeling — gebruikte goederen, Bijzondere regeling — kunstvoorwerpen of Bijzondere regeling — voorwerpen voor verzamelingen en antiquiteiten. In een e-factuur gaat de regel mee als vrijgesteld, met de code die bij die soort hoort.
- In de boekhouding haalt Numeria de btw uit de omzet en boekt die op Btw af te dragen, zoals in het voorbeeld hierboven. Op de pagina Btw-aangifte komt de marge zonder btw in rubriek 1a, met de btw erbij.
- Numeria past alleen de berekening per artikel toe, niet de globalisatieregeling. Een inkoopregister per artikel houdt Numeria niet bij: de inkoopprijs staat alleen op de factuurregel. Bewaar uw inkoopbewijzen zelf.