Representatie, congressen en studiereizen en zakelijke maaltijden zijn gemengde kosten: ze zijn voor de inkomstenbelasting of de vennootschapsbelasting maar voor een deel aftrekbaar. U kiest elk jaar tussen een vast percentage en een vaste drempel. De pagina Gemengde kosten telt uw gemengde kosten van een boekjaar op en rekent beide uit. Waarom deze kosten beperkt aftrekbaar zijn, leest u in Voorbelasting, niet-aftrekbare btw en gemengde kosten.
De regels van de Belastingdienst
U kiest elk jaar een van twee manieren:
| Manier | Inkomstenbelasting (eenmanszaak, vof) | Vennootschapsbelasting (bv) |
|---|---|---|
| Percentage | 80% van de kosten is aftrekbaar | 73,5% van de kosten is aftrekbaar |
| Drempel | De eerste € 5.700 is niet aftrekbaar, de rest wel | De eerste € 5.700 is niet aftrekbaar, de rest wel |
Voor een bv is de drempel het hoogste van € 5.700 of 0,4% van de loonsom. De bedragen gelden voor 2026; kijk voor een ander jaar bij de Belastingdienst.
Rekeningen markeren
Numeria weet niet vanzelf welke kosten gemengd zijn. U geeft het per kostenrekening aan:
- Ga naar Instellingen → Rekeningschema.
- Bewerk de kostenrekening, bijvoorbeeld Representatiekosten of Congressen/studiereizen.
- Vink Gemengde kosten aan en sla de rekening op.
Het vinkje staat alleen bij rekeningen van het type kosten. Numeria telt alles mee wat in het boekjaar op die rekeningen geboekt is, ook wat al geboekt was voordat u het vinkje zette.
De pagina Gemengde kosten
Ga naar Boekhouding → Rapporten, open het tabblad W&V en klik op Gemengde kosten. Met de pijltjes bovenaan kiest u een ander boekjaar.
U ziet:
- Totaal gemengde kosten: wat er in het boekjaar op de gemarkeerde rekeningen staat.
- Niet aftrekbaar (advies): het niet-aftrekbare deel volgens de voordeligste manier.
- Een tabel met beide manieren naast elkaar: wat aftrekbaar is en wat niet. De manier waarbij u het meest aftrekt, heeft het label voordeligst.
- Onder Rekeningen het bedrag per gemarkeerde rekening.
Welk percentage Numeria gebruikt, hangt af van de rechtsvorm bij Instellingen → Bedrijfsgegevens: 80% voor een zzp'er of vof, 73,5% voor een bv.
Wat u ermee doet
Neem het niet-aftrekbare bedrag over in uw aangifte inkomstenbelasting of vennootschapsbelasting, of geef het door aan uw adviseur. Numeria dient niets in en maakt geen boeking: in de boekhouding blijven de kosten volledig staan. De correctie hoort alleen in de aangifte.
Doe dit na afloop van het boekjaar, als alle bonnen en facturen van dat jaar geboekt zijn. Zie ook Het boekjaar afsluiten.
Btw is iets anders
Deze pagina gaat alleen over de inkomsten- en vennootschapsbelasting, niet over de btw. De btw op eten en drinken in een restaurant of café trekt u nooit af: vink daarvoor bij de bon of inkoopfactuur Horeca — btw niet aftrekbaar aan. Zie Bonnen en kosten boeken. Numeria berekent op deze pagina geen privédeel en geen btw-correctie.