Een BV of NV betaalt vennootschapsbelasting over de winst. In de boekhouding zijn dat twee dingen die u uit elkaar houdt: wat u betaalt op een aanslag, en de last over het jaar. Wat u betaalt, is geen kostenpost; de last wel, maar die staat apart onder het resultaat. Hoeveel belasting u over welk deel van de winst betaalt, leest u bij de Belastingdienst onder Vennootschapsbelasting; de tarieven veranderen soms per jaar.
Betalen op een aanslag
De meeste ondernemingen krijgen aan het begin van het jaar een voorlopige aanslag; u betaalt die zoals op de aanslag staat, soms in termijnen. Na de aangifte volgt de definitieve aanslag, waarin de Belastingdienst de voorlopige aanslagen verrekent; zie Voorlopige aanslag bij de Belastingdienst. Een betaling op zo'n aanslag verlaagt de schuld aan de Belastingdienst; het is geen kostenpost.
Voorbeeld: een termijn van € 500,00 van de voorlopige aanslag.
| Rekening | Debet | Credit |
|---|---|---|
| Vennootschapsbelasting te betalen | 500,00 | |
| Bank | 500,00 |
Boekt u zo'n betaling als kosten, dan telt de belasting dubbel zodra ook de last over het jaar wordt geboekt, en klopt de schuld op de balans niet.
De last over het jaar
Aan het eind van het jaar boekt u wat u over dat jaar aan vennootschapsbelasting verschuldigd bent: het bedrag uit uw aangifte, of uit de jaarrekening die uw accountant opstelt. Dat is de last over het jaar, tegen de schuld.
Voorbeeld: over het jaar is € 10.000,00 verschuldigd, en via de voorlopige aanslag is al € 6.000,00 betaald.
| Rekening | Debet | Credit |
|---|---|---|
| Vennootschapsbelasting (last) | 10.000,00 | |
| Vennootschapsbelasting te betalen | 10.000,00 |
Na deze boeking staat er € 4.000,00 als schuld op de balans: de € 10.000,00 last min de € 6.000,00 die al is betaald. Dat betaalt u later op de definitieve aanslag.
Veel boekhoudingen hebben een schuldrekening per jaar, bijvoorbeeld Vennootschapsbelasting 2025. Dan ziet u per jaar wat er nog openstaat.
Wijkt de definitieve aanslag af
De definitieve aanslag komt vaak pas een jaar later. Wijkt die af van wat u bij de jaarafsluiting hebt geboekt, dan boekt u het verschil op de last en de schuld. Is het jaar van de aanslag al afgesloten, dan boekt u het verschil in het lopende jaar. Rente die de Belastingdienst rekent, is geen vennootschapsbelasting: die hoort bij de rentekosten.
In de winst-en-verliesrekening
De vennootschapsbelasting is geen bedrijfskost. In de winst-en-verliesrekening staat eerst het resultaat voor belasting, daaronder de vennootschapsbelasting, en daaronder het resultaat na belasting. Over dat laatste besluit de aandeelhoudersvergadering bij de resultaatbestemming; zie Jaarafsluiting en resultaatbestemming.
Zo werkt het in Numeria
- Standaardrekeningen. Bij een BV of NV zijn er twee rollen: Vennootschapsbelasting te betalen en Vennootschapsbelasting (last over het resultaat). Numeria herkent de rekeningen aan hun naam; een schuldrekening per jaar mag. U ziet en wijzigt ze bij Instellingen → Standaardrekeningen.
- Bank. Een betaling met het kenmerk van een vennootschapsbelastingaanslag, of met vennootschapsbelasting of vpb in de omschrijving, stelt Numeria voor op de te betalen vennootschapsbelasting. Noemt de betaling een jaar en is er een schuldrekening van dat jaar, dan kiest Numeria die. Zelf kiezen kan bij Of boek direct op een rekening, in de groep Vennootschapsbelasting. Op Import afronden werkt Te verwerken net zo.
- Jaarafsluiting. Bij het afsluiten van het jaar vult u het bedrag in bij Vennootschapsbelasting; zie Jaarafsluiting in Numeria. Numeria rekent de belasting niet zelf uit.
- Rapporten. De winst-en-verliesrekening toont Resultaat voor belasting, de vennootschapsbelasting en Resultaat na belasting; zie Rapporten en inzicht.